Выплаты для предпринимателей состоят из уплаты подоходного налога и взносов в ZUS (Фонд медицинского и социального страхования). Сколько и куда нужно будет заплатить, зависит от выбранной системы налогообложения. В Польше предприниматели могут выбрать уплату налогов по общему правилу, линейному правилу или воспользоваться упрощенной схемой.

Общее правило налогообложения

Уплата налогов по общему правилу выглядит так же, как и у людей, трудоустроенных в качестве наемных работников. Налог уплачивается из прибыли, то есть от дохода отнимаем расход и на получившийся остаток платим налог. Подоходный налог в данном случае составляет 12 % (на прибыль, которая не превышает 120 000 злотых в год) и 32 % (на прибыль, которая превышает 120 000 злотых в год).

Оплата ZUS состоит из взносов на медицинское и социальное страхование.

При этом у начинающих предпринимателей есть льготные периоды по оплате ZUS:
– первые 6 месяцев предприниматель освобожден от уплаты социального страхования в ZUS;
– последующие 24 месяца необходимо дополнительно оплачивать взносы на социальное страхование, но со льготой; в расчет льготной выплаты социального страхования берется 30 % от минимальной заработной платы.

Медицинское страхование при общей схеме налогообложения составляет 9 % от прибыли.

В 2024 году льготные взносы на социальное страхование ZUS увеличились. Также с 1 июля 2024 года изменится расчетная основа взносов на социальное страхование.

Взносы на социальное страхование c 1 января 2024 года составляют:

• 248,41 зл. (или 19,52 %) – пенсионное страхование;
• 101,81 зл. (или 8 %) – страхование по инвалидности;
• 31,18 зл. (или 2,45 %) – страхование по болезни.

Общая сумма: 381,4 зл.

С 1 июля по 31 декабря 2024 года минимальная заработная плата составляет 4 300 злотых, поэтому взносы социального страхования не могут быть ниже суммы:

• 251,81 зл. – пенсионное страхование;
• 103,20 зл. – страхование по инвалидности;
• 31,61 зл. – страхование по болезни.

Общая сумма: 386,62 зл.

Плюс общего правила в том, что есть сумма, освобожденная от уплаты подоходного налога. Первые 30 000 злотых не облагаются налогом. Также можно подать общую налоговую декларацию, если, например, ваша супруга не работает. Тогда сумма, на которую не нужно платить налог, увеличится в 2 раза и составит 60 000 злотых. При этом изменится и порог суммы, влияющей на % подоходного налога. При общей декларации 12 % подоходного налога вы заплатите, если ваша прибыль не превысит 240 000 злотых (вместо 120 000 злотых) в год. Если свыше 240 000 злотых – 32 %.

В основном общее правило налогообложения использует те, у кого небольшая прибыль или большая затратная часть. IT-специалисты также выбирают эту форму, если регистрируются в качестве предпринимателей в конце года и понимают, что до конца календарного года у них будет маленькая прибыль. В новом году у них есть возможность воспользоваться другим правилом налогообложения.

Линейное правило налогообложения

Это правило не очень популярно среди IT-специалистов. Налог в данном случае также платится от прибыли. Однако это правило налогообложения лучше выбрать, если у вас прибыль свыше 120 000 злотых, вы имеете наемных сотрудников или в общем у вас большая затратная часть.

В таком случае фиксированный подоходный налог составляет 19 %, медицинское страхование – 4,9 %, а размер социального страхования такой же, как и при общем правиле.

При этом здесь нет льготы, когда первые 30 000 злотых не облагаются налогом (в отличие от общего правила).

Упрощенное налогообложение

Данная схема налогообложения более популярна у IT-специалистов, которые работают в Польше в качестве предпринимателей. При упрощенном налогообложении налоги уплачиваются в зависимости от дохода. При этом подоходный налог зависит от вида деятельности и колеблется от 3 до 17 % или, если говорить об IT-специалистах, от 8,5 до 15 %.

Выплата ZUS зависит от прогнозируемого дохода за год, при этом в каждом диапазоне свой размер выплаты.

Размер взносов медицинского страхования при упрощенном налогообложении в 2024 году:

• доход до 60 000 злотых – 381,78 зл.;
• доход от 60 000 до 300 000 – 623,93 зл.;
• доход свыше 300 000 – 1 128,48 зл.

Размер социального страхования такой же, как и при общем правиле.

Выплаты ZUS, если вы работаете более 2,5 лет

В данном случае вам придется платить взносы в полном объеме, поскольку вы уже не имеете права на льготы, которые возможны при открытии предприятия.

Взносы социального страхования рассчитываются из 60 % прогнозируемой средней заработной платы в текущем году.

В 2024 году полная сумма взносов в ZUS составляет 1 600,27 зл. + взнос на медицинское страхование.