Что такое VAT

Value added tax (VAT) — европейский аналог налога на добавленную стоимость (НДС), к которому мы привыкли на родине. Логика ровно такая же: производитель товара (услуги) платит определенный процент от своей маржи, которую он заложил в стоимость.

VAT — главный налог во всей системе. Именно на него приходится самая большая доля доходов бюджета почти в любой стране. От страны к стране меняется только ставка VAT и ситуации, когда его платить не нужно.

Разберемся в них применимо к Польше. В других странах ЕС могут быть немного другие налоговые правила. Но, в целом налоговая система в ЕC гармонизирована. Так что по этой статье можно будет понять общую логику работы VAT в Европе.

Кому нужно платить VAT

В Польше плательщиками VAT обязаны стать компании с доходом выше 200 тысяч злотых в год. Исключение: компании, оказывающие консалтинговые, юридические, бухгалтерские услуги. Почему так не любят именно эти виду услуг, непонятно. Но закон есть закон.

Если ваше юридическое лицо (индивидуальное предпринимательство или компания) зарегистрировано в Польше, то у вас может быть три направления экономической деятельности:

• Работа с другими польскими компаниями

• Работа с компаниями из ЕС и Европейской ассоциации свободной торговли (Исландия, Лихтенштейн, Норвегия, Швейцария)

• Работа с компаниями вне ЕС и ЕАСТ

Для каждого из этих направлений свои требования по уплате VAT.

• Внутри Польши нужно платить внутрипольский VAT в польский бюджет.

• При работе с компаниями из других стран ЕС и ЕАСТ нужно платить VAT-EU тоже в польский бюджет.

При работе с компаниями не из ЕС и ЕАСТ VAT нужно платить в стране-импортере. А европейским налоговым органам предоставлять подтверждение того, что налог был уплачен в другой стране.

Часто уплатой VAT занимается импортер товара/услуги, тогда достаточно просто запросить документы об оплате у него. Но бывает, когда приходится заниматься оплатой налогов на другом конце планеты. Это тот еще квест, особенно в африканских странах или Латинской Америке.

Ставки VAT

Базовая ставка VAT - 23%. Столько же и у VAT-EU. Для некоторых видов бизнеса действуют льготные ставки.

• 4% на пассажирские перевозки( автобусы, трамваи, такси, поезда).

• 5% на производство сельскохозяйственных товаров и продуктов животноводства.

• 8% на строительство жилья.

Логика прослеживается — товары, которые удовлетворяют главные человеческие потребности, имеют льготные ставки VAT. Чтобы цены на эти товары были ниже. По этой логике можно было бы добавить еще несколько категорий (винодельческая продукция, например), но пока европейское законодательство в этой сфере не продвинулось.

Когда не нужно платить VAT

При импорте товаров (услуг) из-за пределов стран ЕС и ЕАЭС в Польшу действует ставка 0%.

Речь идет именно о налоге при покупке чего-либо из-за рубежа. При продаже импортированного товара на территории ЕС и ЕАЭС заложить в цену VAT будет нужно.

Также есть виды деятельности, освобожденные от VAT. Не стоит путать нулевую ставку и освобождение от налога. В одном случае декларации подавать нужно, в другом нет.

Виды деятельности, которые не требуют уплаты VAT:

• Управление пенсионными программами, инвестициями, страхованием.

• Производство медицинского оборудования.

• Медицинские услуги (Деятельность врачей, стоматологов, акушеров, медсестер).

• Социальная помощь.

• Образовательные услуги.

• Поставки сельхозпродукции.

• Деятельность на неразвитых территориях (их перечень определяет каждое воеводство отдельным документом)

Все предприниматели, которые декларируют вид деятельности, освобожденный от VAT, должны готовиться к повышенному вниманию налоговой. Проверяют, реально ли предприниматель занимается указанной деятельностью и не пытается ли уйти от налогов. Так что тут стоит быть аккуратным.

Возврат VAT

Все плательщики VAT в Польше имеют право на возврат VAT. Логика этого — избежать многократного обложения налогом. Например: пекарь печет хлеб. В цене каждой булки — VAT. В цене муки для этой булки — тоже VAT. В цене семян, топлива, удобрений для производства этой муки — тоже VAT.

Чем длиннее производственная цепочка — тем больше налогов могло бы быть в цене конкретного товара. В реальности же VAT со всех товаров и услуг платится один раз — при продаже конечному потребителю.

VAT с промежуточных покупок в производственной цепочке можно вернуть. Точнее зачесть в счет будущих платежей по этому налогу.

То есть пекарь возвращает VAT от муки, фермер от топлива и удобрений и так далее. Если доводилось покупать товары/услуги у других компаний и в стоимости уже был VAT, то его можно вычесть из своей налогооблагаемой базы.

Чтобы начать вычитать VAT, нужно:

• быть зарегистрированным плательщиком НДС;

• иметь документ, дающий право на вычет НДС. Обычно это счет-фактура;

• подтвердить, что расходы не распространяются на товары(услуги), по которым законодательно ограничена возможность удержания НДС.

Возможность возвращать VAT — основная причина для регистрации плательщиком этого налога. Можно вернуть больше, чем пришлось бы заплатить без регистрации.